品售价中均不含增值税。销售商品和提供服务均为主业且符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2019

  （1）1日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际

  万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10％的商业折扣，甲公司于当日发出商品，同时开具增值税专用发票，符合商品出售的收益确认条件。合同约定在

  （3）10 日，向丁公司转让一项专利权的使用权，当月确认收入 30 万元存入银行，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊

  （4）15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月销售给客户的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品原售价为200

  万元，增值税税额为26万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票， 以银行存款退还折让款。

  要求：根据上述资料，不考虑别的因素分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

  1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是( )

  2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正 确的是( )。

  4.根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理的说法中正 确的是( )。

  5.根据资料（1）至（4），甲公司本期应确认的营业收入的 金额是()万元。

  企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰，下列收入属于企业销售（营业）收入的有（）。

  『答案解析』选项A，属于主要经营业务收入；选项B，属于别的业务收入；选项C，属于投资收益，选项D，属于营业外收入。销售（营业）收入包括主要经营业务收入、别的业务收入和视同出售的收益，不包括投资收益和营业外收入。

  甲公司2019年会计利润为3 000万元，取得出售的收益10 000万元，另外的收入2 000万元，发生广告费和业务宣传费2 500万元，已知甲公司适用的企业所得税的税率为25%，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2019年应缴纳所得税的下列说法中错误的有（）。

  A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）

  B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）

  C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）

  D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为3 000×25%＝750（万元）

  『答案解析』选项A，化妆品生产与销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项BC，白酒制造企业不属于饮料制造企业，广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除。

  根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生的手续费及佣金支出的扣除标准表述中，正确的有（）。

  A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额

  B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算扣除限额

  C.除保险企业外的别的企业，按所签订合同确认的收入金额的18%计算扣除限额

  D.从事代理服务，主要经营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的经营成本，包括手续费和佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除

  甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13％，销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2019 年 12 月该企业发生如下经济业务：

  （1）1 日，库存商品结存数量为 1000 件，单位生产所带来的成本为 21元；本月生产完工验收入库商品 2000 件，单位生产所带来的成本为 24 元；本月发出商品 2800 件，其中 2000 件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。

  发生服务支出 14000 元，该业务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能获得补偿。

  【解析】应结转的原材料实际成本=18000×（1-2%）=17640（元）

  【解析】当履约进度不能合理确定时，企业已发生的成本预 计能获得补偿的，应当按照已发生的成本金额确认收入。

  5.根据资料（1）至（4），甲企业 2019 年 12 月当月利润表中“经营成本”项目的本期金额是( )元。

  A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰

  B.企业发生的合乎条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除

  C.企业发生的捐赠支出，不超过年度总利润12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

  『答案解析』选项C，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度总利润12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。